Uzorak računa u režimu obrnutog oporezivanja
Faktura u režimu obrnutog oporezivanja (reverse charge) koristi se kada se odgovornost za obračun PDV-a prenosi sa prodavca na kupca. To se najčešće primenjuje kod prekograničnih usluga i određenih domaćih transakcija. Ovaj uzorak reverse charge fakture vam pomogne da ispravno sastavite dokument koji ispunjava sve zakonske zahteve.
Šta mora da sadrži račun u režimu obrnutog oporezivanja?
Račun u režimu obrnutog oporezivanja sadrži iste osnovne podatke kao i svaka druga faktura – sa ključnom razlikom: ne iskazuje se obračunati PDV, a obavezna je napomena o tome da je poreski dužnik primalac.
Obavezni podaci
Naziv, adresa i PIB izdavaoca – potpuni podaci o obvezniku koji vrši promet.
Naziv, adresa i PIB primaoca – potpuni podaci o kupcu koji je poreski dužnik.
Mesto i datum izdavanja – gde i kada je račun izdat.
Redni broj računa – jedinstven identifikator u okviru numeričke serije.
Vrsta i količina dobara ili vrsta i obim usluga – precizna oznaka svake stavke.
Datum prometa – dan kada su dobra isporučena ili usluga izvršena.
Iznos naknade (osnovica) – isključivo neto iznos, bez PDV-a.
Napomena o prenosu poreske obaveze – obavezna formulacija koja upućuje na zakonski osnov, npr. „PDV nije obračunat – poreski dužnik je primalac dobara i usluga u skladu sa članom 10. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV-u".
Preporučeni podaci
Tekući račun izdavaoca – broj računa kod poslovne banke.
Rok plaćanja – do kada primalac treba da izvrši uplatu.
Poziv na broj – za uparivanje uplate sa fakturom.
Broj ugovora ili narudžbenice – za lakšu identifikaciju posla.
Na računu u režimu obrnutog oporezivanja ne sme se iskazati PDV. Ako isporučilac ipak iskaže PDV na računu, dužan je da taj iznos plati Poreskoj upravi. Račun mora obavezno sadržati napomenu o zakonskom osnovu na osnovu kojeg PDV nije obračunat – bez te napomene faktura je formalno neispravna.
Kada se primenjuje obrnuto oporezivanje?
Režim obrnutog oporezivanja primenjuje se isključivo u prometu između pravnih lica i preduzetnika (B2B). Poreska obaveza prelazi na primaoca u sledećim slučajevima:
Promet dobara i usluga iz oblasti građevinarstva – Kada obveznik PDV vrši promet drugom obvezniku PDV u okviru izgradnje, rekonstrukcije, adaptacije, sanacije ili popravke objekata, u vrednosti većoj od 500.000 dinara bez PDV-a. Primalac je poreski dužnik i vrši interni obračun PDV-a.
Promet sekundarnih sirovina – Kod prometa otpada i sekundarnih sirovina između dva obveznika PDV-a, poreski dužnik je primalac dobara.
Promet građevinskih objekata – Kod prodaje građevinskih objekata između obveznika PDV-a, ako je ugovorom predviđeno da se na promet obračunava PDV.
Usluge stranog lica – Kada strano lice koje nije obveznik PDV-a u Srbiji pruža uslugu domaćem obvezniku, a mesto prometa je u Srbiji – primalac usluge je poreski dužnik i sam obračunava PDV putem internog računa.
Promet električne energije i prirodnog gasa – Kod isporuke putem prenosne i distributivne mreže između obveznika PDV-a.
Obaveze primaoca kao poreskog dužnika: Primalac dobara ili usluga koji je poreski dužnik u skladu sa članom 10. stav 2. Zakona o PDV-u mora sam da obračuna PDV putem internog računa, evidentira ga u PDV prijavi i iskaže u POPDV obrascu. Istovremeno, ako ispunjava opšte uslove, može obračunati PDV koristiti kao prethodni porez za odbitak – tako da se ova dva iznosa u praksi najčešće poništavaju. Za primaoca ovaj režim zato ne znači dodatno finansijsko opterećenje, već samo obavezu pravilnog evidentiranja.
Elektronske fakture i SEF: Kada izdajete e-fakturu za promet sa obrnutim oporezivanjem u Sistemu elektronskih faktura, odaberite poresku kategoriju AE i odgovarajuću šifru osnova (npr. PDV-RS-10-2-3 za građevinarstvo). Primalac e-fakture obračunava PDV i evidentira ga u SEF-u. Kod prometa u režimu obrnutog oporezivanja, prema Pravilniku o PDV-u, u načelu ne postoji obaveza izdavanja avansnog računa od strane primaoca koji je poreski dužnik.
Fakturišite kao profesionalac.
Vaši klijenti će videti da faktura odgovara vašem brendu.
Dodajte svoj logo, boje brenda ili pečat za samo par sekundi. Šablone koje možete uređivati lako prilagodite svojim potrebama.
Vaš logo na svakoj fakturi
Otpremite sopstveni logo i učinite svaku fakturu profesionalnom i prepoznatljivo vašom.
Boje vašeg brenda
Izaberite boje svog brenda kako bi fakture bile u skladu sa vizuelnim identitetom vašeg poslovanja.
Dodajte pečat
Potreban vam je pečat firme na fakturi? Samo ga otpremite – pojaviće se automatski na pravom mestu.
